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如何用“财务部”四两拨千斤, 打赢创业这场仗?!「第五讲」

大家好, 这节课我们来聊聊税务筹划——个人所得税和企业所得税。

昨天国务院一个关于个税的重磅消息出台了。

国务院发文明确,实施财产性收入开源清障行动,实施收入分配秩序规范行动;进一步减轻中等以下收入者税负,同时适当加大对高收入者的税收调节力度,堵塞高收入者非正规收入渠道,发挥收入调节功能。

业界对个税改革的基本思路就是从高收入阶层入手实施增量调节,“渐进式”推进个人所得税改革。渐进过程主要分为短期(1~2年)、中期(3~5年)、长期(5~10年)三个阶段。

哪些算高收入人群呢?大家猜猜看?

因为2006年开始,年收入12万元的人群在第二年的3月31日之前要向主管税务机关办理纳税申报。所以照现在的税制设计,年收入12万元以上被称为高收入群体,也就是说在个税改革短期和中期目标阶段,年应税所得12万元的阶层将会是重点调节的人群。

这个消息一出来,在微博和朋友圈就有各种吐槽是吧。就有些人就说在一线城市这12万元还要再增加个人所得税,那连温饱可能都没有了啊!那我觉得既然上面已经有政策了,那我们与其抱怨不如想办法解决。(当然了,今天下午就有出来辟谣啊,说根本没有划定年收入12万元这个界限。但我觉得不可否认将来是有这个可能性的。)

我们先来了解一下目前的个人所得税税率,目前我国个人所得税采用的是超额累进税率和比例税率。

其中对工资、薪金所得适用3%~45%的7级超额累进税率,对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租所得实行5%~35%的5级超额累进税率。

对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁、转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。

个人所得税筹划

对于个人所得税,我们财务经理会提供一个筹划方案给到客户。

对比两个例子,A公司的企业主,每个月给自己设定的工资是30000元,每个月交个人所得税以后,到手的收入是24380元,这里没有计算社保哦。

B 公司的企业主,也是每个月3万的工资,但是他每个月只需要缴纳146元的税金,到手可以有29854元。

B公司企业主一年可以节约65688元的税金。

如果是你,你选择哪种方案?

那我们现在就来讲讲为什么B公司能节约这6万的税金。

我们财务经理就会建议小微企业主的高管和股东设立一个一人企业,将奖金、分红收益等转化成一人企业服务费的收益。

然后这个一人企业可以开发票给有限公司。这样有限公司给一人企业的划款就可以作为费用入账了。

那作为这个一人企业,它是经过合理的申请的,只需要根据收入缴纳增值税和个人所得税。

年收入36万以下的一人企业,税率只有0.5%。因为每月3万元以下的企业,增值税优惠政策是有的,是免交的,所以只需要缴纳个人所得税0.5%的税率。一年36万/1.03*0.5%=1747元个人所得税。

这个是一个综合税率表,仅供参考。可以通过这个算出用了捷税宝以后应该交多少税金。各位可以和你们现在的税金比较一下。

再比如我有个客户是给宝马奔驰办车展的,那搭建车展需要的材料都是临时到展会地点附近采购的,尤其一些二三线城市的小五金店里,是没有发票的,每个月都有好几十万这样的开支。

他们老板就很犯愁,后来就来咨询我们的建议。那对于这种企业大部分支出是没法取得发票的情况,也是需要通过一个个人独资企业来筹划税务的。

再比如一些以个人名义提供咨询服务的人,我们就假设每季度顾问费是165000元,那么企业要帮他代扣代缴税金的咯,这个税金包括增值税和附加税大概1万元,再按照劳务所得扣除个人所得税大概要4万多元,到手的税后收入是111,634元。每年税金是20万元左右。

那我们财务经理和他聊了以后,就帮他做了一个税务的筹划,同样的每季度165000元的顾问费,一整年的所有税金就是29000元左右,一年可以节约了20万-2万9千171000元的税金。

企业所得税筹划

我们可以充分利用预缴企业所得税来筹划,我们每个季度都要申报一次企业所得税,但是一般年中的第二季度和第三季度费用比较少,可能企业有盈利,但是一整年结算下来,说不定还是亏损的。

那我们会提醒小企业主,可以先计提一些年底的奖金或者福利支出,因为这些费用本来也是基于员工一整年的表现来发放的,所以从这方面考虑也应该平均的放到每个月份,而不应该一笔全部放到12月份。这样企业在前几个季度就都不需要预缴企业所得税了,然后一整年清算的时候再统一算。

那关于所得税金的计算,这里有个概念一定要重申一下,税务局让你交多少钱,不一定都是你当期的费用,原因就在于税务局和会计处理有的是不一样的,那么一般情况都是需要纳税调整的。

现在年底快要到了,很多小企业主都会到处收集发票来冲利润。

但是,各位小企业主要注意了,不是所有做进帐里面的发票都能够冲减税金的。

比如你请客户吃饭,送客户礼物,有些礼品很贵重费用也很高,但是这些在计算企业所得税的时候都是有限额的。业务招待费是按照总额的60%和收入在1500万以下部分的5‰,取低者扣除。比如一个公司年收入200万,请客送礼花了5万,那审计就要比较两个数字,一个是5万的60%=3万,一个是200万的千分之五,是1万元,那就按照1万元的业务招待费算,其他2万元不能用来抵扣企业的盈利的。

再比如广告费,在不超过收入15%的部分是可以当年扣除的,如果超过的部分是无限期向以后年度结转。也不能一下子用来抵扣当年的企业盈利的。

这些内容小微企业主要心里有数,因为根据往年的经验哦,很多小企业主辛辛苦苦凑够了发票的数字,做进到帐里去,报表上是显示没有盈利了,但结果还是要交很多企业所得税。

“答疑解惑”

Q1 实习生,临时用工人员,个人所得税适用于哪个?

这个是用于劳务报酬,劳务报酬是指是对80%的部分征税的。

Q2 现在营改增了,老是听别人说节约税金了,可以更好的筹划了,具体表现在什么方面?

首先你要知道哪些企业以前是交营业税的?是不是服务性企业?营改增以后,营业税税金全部变成了增值税,那对于很多的一般纳税人来说,税金可以用来抵扣了。

首先是服务业企业登记成为一般纳税人后,可以抵扣购买固定资产、货物和服务的相关进项。

其次是制造业企业,货物批发和零售企业能抵扣接受服务的相关进项。

从事跨境服务的企业原来通常会产生5%的营业税成本,现在营改增后可能不会发生任何实际的增值税成本。

还有营改增以后,小规模纳税人本来是5%的税金,现在就变成3%了。所以节税的表现还是很明显的。

Q3 我公司给客户提供咨询服务,有时候客户不要发票,我们是不是就不用缴税了?

很多小企业主都会有这个误区,只要客户不要发票就不用缴税,其实所有的收入都是要缴税的,否则就是逃税。就算不开发票在申报税金的时候也应该和其他开发票的收入一起申报。

Q4 那个捷税宝应该去哪里注册? 一人企业维护费用大概要多少?

这个可以联系我们的工作人员。因为注册个人独资企业和每月的税金申报,还是建议交给我们专业人员去办理。

一人企业的费用包括两块,一块是开立公司的费用,还有一块是代理记账和申报税金的费用。具体的情况你可以跟我们相关人员联系。这个费用其实相对于节约税金来说是一个很小的部分。

Q5 普通发票和增值税专用发票有什么区别?

重点区别在于“能否抵扣增值税销项税”方面:

1、企业采购货货物收到供应方的“增值税普通发票”,其支付款中所含的“进项税”能抵扣企业因销售等业务活动产生的增值税销项税,实现不了增值税的流转;

2、企业采购货货物收到供应方的“增值税专用发票”其进项税,可以在规定范围内抵扣企业销售等业务活动产生的销项税,从而实现增值税的流转。

Q6 我们一直都是把送礼的费用做到帐里去的,每年都会交这部分的企业所得税吗?

我们会在每年的汇算清缴的时候,统一把这部分的费用调出来,如果调整以后是盈利的,就需要交企业所得税。如果调整以后仍然是亏损的,或者以前年有亏损的,就不用交。

Q7 我的客户这个月有一批货要退给我们公司,觉得开税务局开开具红字通知单太麻烦了,能不能他们直接开一张发票给我们,算我们从他们那里直接把货买回来?

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)

对于一般纳税人在取得增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应填报《开具红字增值税专用发票申请单》,由购买方主管税务机关审核后,出具《开具红字增值税专用发票通知单》,销货方凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字发票;对于销货方提出申请的,可由销货方主管税务机关直接根据纳税人填报的《开具红字增值税专用发票申请单》开具《开具红字增值税专用发票通知单》。

Q8 合伙制,每个合伙人的所得税适用于哪个?

合伙人的税率是和个人独资企业的是一样的,是按照我们上面第二个计算方式。

Q9 我是江苏昆山的,税率和上海一样吗?

个人所得税的话是一样的,增值税也是一样的。唯一不同的可能是附加税,城建税啊、教育税附加啊这种,因为是比较小的税率,影响的金额也不大。

Q10 个独与有限合伙企业是否交一样的税?

个独交的是个人所得税。有限合伙,你要看的有限合伙他有可能是企业,企业交的是企业所得税。如果投资人是个人的话,就交的是个人所得税。

Q11 你好我们企业以前都是亏损的,最近有点盈利,须要交企业所得税吗?

企业所得税有一个概念叫弥补亏损,弥补以前年度亏损。他就是说是一个五年的一个循环。

就比如说你的亏损在,比如说是2011年亏损的。那么,你在2016年的时候你还是可以用这个亏损。就可以比如你2016年你盈利了,你还可以用2011年的这个亏损抵扣。如果你抵扣了以后还盈利,你就用2012年的这个亏损抵扣。以此类推,他是一个五年的一个循环的概念只要往前算五年内你有亏损,就够抵扣,你就不用交企业所得税。


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