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2022-11-21 09:29

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四、获得股权激励的员工如何交个人所得税企业授予员工的股权激励,其相应支出可以税前扣除,取得股权激励的员工则需要缴纳个税。黔东南州个税优惠
员工取得股权激励的个税计算相对来说比较复杂,在不同的阶段适用的计算公式有所不同,为了让大家有个比较清晰的了解,列了一个表格:
从计算结果得知,员工取得股权激励需要缴纳的个税是非常多的。
由于海底捞是港股上市公司,股票转让时没有免税规定,如果员工取得股票后将其卖出,其转让差价还需要按20%再交一次“财产所得”个税。例如该案例中,如果海底捞的执行董事将获得的股票以60元人民币每股全部卖出,则需要再缴纳个税=(60-50)*1987500*20%=3975000元。
这次研讨会由北京行税之星科技有限公司举办。会上,中国注册税务师协会副会长、北京大学财税法研究中心主任刘剑文表示,随着财税体制改革的稳步推进,税收立法进程不断加快,截至目前,已有12个税种完成立法,公司法、会计法、证券法等法律法规也在不断完善。中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,为全面推进税收征管数字化升级和智能化改造指明了路径。未来,可以预见,随着业务流程、制度规范、信息技术、数据要素等一体化融合升级,税务部门“精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治”的工作模式将不断深入,企业在发展过程中,将获得更加智能、贴心的服务。这一系列变化,既有助于不断提升纳税人的满意度和获得感,也对纳税人的税法遵从度提出了更高要求。
财政部、国家税务总局在2011年即以财税〔2011〕50号文件发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(简称“50号文件”),依照个人所得税法的规定,对企业和单位在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式,向个人赠送现金、消费券、物品、服务等(以下简称礼品)相关个人所得税三种征税与三种不征税情形予以了明确。对于三种应征税的情形,依照税法规定,税款由赠送礼品的企业代扣代缴。
一、适用对象。“50号文件”所称“企业”包括:各类企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等(注意:与平时理解的企业范围有很大不同)。上述“企业”以折扣折让、赠品、抽奖等方式,向个人赠送现金、消费券、物品、服务等时,均应按规定划分个人所得税的征免。
(一)明确了凡是通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务,或在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,均不征收个人所得税。黔东南州个税优惠
例如:甲休闲中心,为鼓励客户长期来消费,采取打折的方式出售消费卡,顾客实际支付850元即可获得1000元的消费卡;乙休闲中心,采取的则是赠送消费的方式,顾客支付1000元可获得1200元的消费卡。对于前种情形不征税,基本没有争议,因为在市场经济中,企业自主定价已经广为接受,对降低价格销售商品(提供服务)不视为是个人所得也好理解;但是对于后者是否应征收个税,在税收征管中是有争议的,有的认为应按“其他所得”征收个人所得税。
实际上,这两者情形的本质是相同的,只是体现的价格金额不同,因此“50号文件”明确对这两种情形均不征收个税。
(二)必须是在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时,也就是必须与当次销售业务有关联,给予特定个人的赠品方不征收个税。
如通信企业对个人购买手机的同时赠话费(预交话费送手机)则不征税个税;但是如果恰逢“电信日”,向没有办理业务的路人赠送20元话费卡,则属于企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的不特定个人赠送礼品,应按照‘其他所得’项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税的情形。
(三)对于累积消费一定额度的个人发放奖品和反馈礼品的征免划分。企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,由此获得的物品为“获奖所得”,需要按照“偶然所得”征收20%的个税;对累积消费达到一定额度的个人按消费积分赠送的物品则为“反馈礼品”,不征收个税。
两者看似差不多,都是以“累积消费达到一定额度”为条件,但区别在于:前者,消费者个人只是通过购买商品(产品)或接受服务获得了参加商家举办的抽奖活动的资格,能否抽中奖品未定,抽取的奖品价值高低也不同,由于所获得的物品是活动的奖品,因此要征税;而后者,消费者个人是在购买商品(产品)或接受服务的同时,所有达到商家规定的条件的消费者都可以均等的获得物品,实质是一种与折扣、折让相同的返利行为,因此不征收个税。

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